CRYPTO IN BOX 3
NIVO 2024 - 50
De Bitcoin is door de magische grens van 100.000 dollar. Ook de zogenaamde Altcoins doen goed mee in de slipstream van de Bitcoin. Aan dit alles speelt natuurlijk ook een fiscale kant. En daar ging een zeer recente zaak over bij het hof Amsterdam, die ik hieronder ga behandelen.
Behoort Crypto wel tot box 3? Dat was de kwestie die voorlag.
Hof Amsterdam, ECLI:NL:GHAMS:2024:3254 d.d. 05.11.2024
In box 3 hebben een vrouw en haar partner in de aangifte inkomstenbelasting 2019 een vermogen van in totaal € 1.566.200, zijnde bank- en spaartegoeden, aandelen en obligaties, vorderingen en ‘overige bezittingen’.
De overige bezittingen, bestaan voor een groot deel uit zogenaamde Altcoins (cryptovaluta) met een waarde van € 71.564.
De inspecteur legt de aanslag over 2019 conform de ingediende aangifte inkomstenbelasting 2019 op.
De vrouw maakt vervolgens bezwaar tegen de aanslag, namelijk ten aanzien van de box 3 heffing die ziet op de cryptovaluta. Maar de inspecteur wijst haar bezwaar af. Voor het Hof Amsterdam betoogt de vrouw dat cryptowaarde ad € 71.564 niet tot haar Box 3 vermogen behoort. Dit omdat de cryptovaluta volgens de vrouw ‘geen vermogensrechten’ zijn in de zin van het Burgerlijk Wetboek.
Vandaar dat de crypto, volgens de vrouw, ook niet kan gelden als een bezitting in box 3.
Het hof is het oneens met de visie van de vrouw.
Het hof verwijst naar de memorie van toelichting bij de Wet IB 2001.
Daarin staat dat het begrip vermogensrecht zoals dat in de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt gehanteerd ruimer is dan het begrip vermogensrecht zoals dat in het Burgerlijk Wetboek wordt gehanteerd.
Cryptovaluta kunnen worden verkocht en gekocht wat de vrouw ook heeft gedaan. Levering kan plaatsvinden door het verzenden daarvan van de ene wallet naar de andere wallet. Daarmee is een positie in cryptovaluta ook overdraagbaar. Dat kan ook een voordeel opleveren bijvoorbeeld door de waarde ervan te verzilveren in de vorm van een opbrengst bij verkoop.
Deze eigenschappen brengen het hof tot het oordeel dat de cryptovaluta van de vrouw onder de in artikel 5.3, lid 2 van de Wet IB 2001 genoemde bezittingen vallen. Met andere woorden, tot haar box 3 vermogen behoort.
Conclusie
Cryptovaluta behoren volgens het hof Amsterdam tot de categorie “overige bezittingen” in box 3. Of de Hoge Raad hierover nog anders gaat oordelen, is allereerst af te wachten of tegen de uitspraak van Het Hof cassatie bij de Hoge Raad is c.q. zal worden ingesteld. Dat is (mij) nog niet bekend.
De Belastingdienst vindt dat u als particulier uw cryptovaluta dient aan te geven in box 3. In ieder geval als u niet aan mining doet.
Van uw cryptovaluta geeft u de waarde in het economisch verkeer aan op 1 januari (peildatum). U hanteert daarbij de koers op de peildatum van het gebruikte omwisselplatform.
Tip! Leg dit goed vast. Maak foto’s van de koers van uw crypto op 1 januari.
Dit voorkomt discussie later.
Tot slot. Alleen als uw totale vermogen in box 3 boven het heffingsvrije vermogen uitkomt, pas alsdan bent u box 3 belasting verschuldigd. Het heffingsvrij vermogen is in 2024 € 57.000 (en als u een fiscale partner hebt: € 114.000).
Santax is gespecialiseerd in fiscale zaken. Uiteraard kunnen wij u hierbij van dienst zijn.
